วิธีการยกบัญชีของการควบรวมกิจการระหว่างองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรสองแห่งขึ้นไป

คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินออกแถลงการณ์ 164 ในปี 2009 เพื่อเป็นแนวทางในการควบรวมกิจการในองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ก่อนแถลงการณ์นั้นองค์กรที่ไม่หวังผลกำไรจะต้องอาศัยกฎเกณฑ์สำหรับธุรกิจปกติ FAS 164 มีกฎที่กำหนดขึ้นโดยเฉพาะสำหรับการรวมกันขององค์กรธุรกิจและกิจกรรมที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ประเภทการรวมกัน

FAS 164 แยกความแตกต่างระหว่างการควบรวมกิจการ การควบรวมกิจการเกี่ยวข้องกับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสองแห่งหรือมากกว่ามารวมกันเพื่อจัดตั้งนิติบุคคลใหม่แยกและแตกต่างจากพันธมิตรที่รวมกิจการ กรรมการของกิจการที่รวมกิจการแต่ละแห่งตกลงที่จะยอมรับการควบคุมทั้งหมดในกิจการใหม่ ในการซื้อกิจการหนึ่งในเอนทิตีก่อนหน้านี้อยู่รอดและย่อยเอนทิตีที่ได้มา การควบรวมกิจการต้องใช้วิธีการทำบัญชีในขณะที่การซื้อกิจการใช้วิธีการได้มา FAS 164 ใช้ไม่ได้กับกิจการร่วมค้าหรือการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ใบสมัคร

วิธีการยกยอดกำหนดให้งบการเงินของแต่ละกิจการที่รวมกันถูกรวมเข้ากับงบของกิจการใหม่เช่นงบดุล นอกจากนี้งบใหม่สะท้อนถึงมูลค่าทางบัญชีของสินทรัพย์และหนี้สินแต่ละรายการ FAS 164 ห้ามไม่ให้นิติบุคคลใหม่ประเมินสินทรัพย์และหนี้สินตามมูลค่ายุติธรรม วันที่เริ่มต้นของเอนทิตีใหม่คือวันที่รวมกิจการ - ก่อนหน้า FAS 164 วันที่เริ่มต้นเป็นวันแรกของรอบระยะเวลาที่มีวันที่รวมกิจการ ณ วันที่เริ่มต้นกิจการใหม่เริ่มการดำเนินการทั้งหมด - ไม่มีการดำเนินงานก่อนหน้านี้

ข้อยกเว้น

ในบางกรณีนิติบุคคลที่ควบกิจการอาจใช้การจำแนกประเภทที่ขัดแย้งกันการกำหนดและวิธีการในการบัญชีของพวกเขาเช่นวิธีที่พวกเขาใช้ข้อกำหนดการบัญชีป้องกันความเสี่ยง นอกจากนี้บางส่วนของการรวมกันอาจปฏิบัติตามขั้นตอนที่ไม่ได้รับการยอมรับภายใต้หลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไป ในการตอบสนองนิติบุคคลใหม่สามารถแก้ไขสัญญาเพื่อลบความไม่สอดคล้องกันและนิติบุคคลใหม่จะต้องจัดประเภทบัญชีบางบัญชีใหม่เพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนด GAAP งบดุลใหม่ควรลบผลกระทบของธุรกรรม intraentity ที่นำหน้าการควบรวมกิจการ

แรงจูงใจ

FASB ออกแถลงการณ์ 164 เพื่อรับทราบว่ากิจการที่ไม่แสวงหาผลกำไรมีแรงจูงใจที่แตกต่างจากธุรกิจแสวงหาผลกำไร เมื่อไม่แสวงหาผลกำไรผสานโดยปกติแล้วจะมีภารกิจที่เป็นประโยชน์ต่อไปและขาดเป้าหมายในการเพิ่มผลตอบแทนสูงสุดให้กับนักลงทุน เนื่องจากกิจการใหม่สันนิษฐานว่าสินทรัพย์และหนี้สินในราคาตามบัญชีมากกว่ามูลค่ายุติธรรม FASB พิจารณาโอนเงินไปที่กิจการใหม่ในรูปแบบ nonreciprocal - พวกเขาไม่ได้เกี่ยวข้องกับการแลกเปลี่ยนการพิจารณาใด ๆ เช่นเงินสด ฟีเจอร์ที่ไม่เหมือนใครของการควบรวมกิจการที่ไม่แสวงหาผลกำไรเป็นแรงบันดาลใจให้ FASB กำหนดและออกแถลงการณ์ 164