ทำให้เกิดความรับผิดทางภาษีรอตัดบัญชีคืออะไร?

หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีเกิดขึ้นเมื่อ บริษัท เรียกเก็บภาษีในโลกแห่งความเป็นจริงต่ำกว่าที่งบการเงินแนะนำให้ควรเนื่องจากความแตกต่างระหว่างกฎการบัญชีภาษีและแนวทางปฏิบัติทางบัญชีมาตรฐาน ความรับผิดส่งสัญญาณไปยังผู้สังเกตการณ์ว่า บริษัท ยังคงอยู่ภายใต้ภาระภาษี

บัญชีคู่

รหัสภาษีช่วยให้ บริษัท สามารถเก็บหนังสือได้สองชุด: หนึ่งชุดสำหรับการบัญชีการเงินปกติของพวกเขา - การทำบัญชีภายในและงบการเงินที่ให้แก่นักลงทุนหน่วยงานกำกับดูแลและประชาชน - และหนึ่งสำหรับภาษีรายได้ นี่เป็นเพราะกฎการบัญชีมาตรฐานและรหัสภาษีแตกต่างกันในพื้นที่สำคัญเช่นการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายและการคิดค่าเสื่อมราคาสินทรัพย์ ในบัญชีปกติของพวกเขา บริษัท มุ่งหวังที่จะเพิ่มผลกำไรสูงสุดให้กับผู้ถือหุ้น ในการบัญชีภาษีของพวกเขาพวกเขาได้รับประโยชน์จากการผลักดันผลกำไรในอนาคตลดภาระภาษีของพวกเขาในขณะนี้และอนุญาตให้พวกเขาลงทุนเงินแทนที่จะจ่ายให้กับรัฐบาล การบัญชีสองระบบนี้ถูกต้องตามกฎหมายตราบใดที่ บริษัท เปลี่ยนความรับผิดชอบระหว่างปีมากกว่าที่จะหลบเลี่ยงพวกเขาอย่างผิดกฎหมาย

หนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชี

กล่าวง่ายๆคือความรับผิดทางภาษีรอการตัดบัญชีแสดงถึงภาษีที่ บริษัท จะต้องจ่ายภายใต้การบัญชีการเงินปกติ แต่จะมีการเลื่อนไปสู่อนาคตด้วยวิธีการของรหัสภาษี ลองนึกภาพว่า บริษัท ของคุณสามารถรายงานผลกำไร $ 5, 000 ทั้งปีนี้หรือปีหน้าและเมื่อใดก็ตามที่รายงานกำไรนั้น บริษัท จะจ่ายภาษี 30 เปอร์เซ็นต์ ในการบัญชีภาษีของคุณคุณจะผลักดันกำไรนั้นไปสู่ปีหน้าปล่อยเงินลงทุน $ 1, 500 มากกว่าการจ่ายภาษี ในงบการเงินของคุณคุณรายงานกำไร $ 5, 000 ล่วงหน้า แต่เนื่องจาก บริษัท ไม่ได้จ่ายภาษีสำหรับเงินจริงนั้นงบดุลของ บริษัท จะต้องแสดงให้เห็นว่าในอนาคตเงินสด 1, 500 ดอลลาร์ในอนาคตจะถูก "พูดแทน" มันทำได้โดยการสร้างหนี้สินภาษีรอการตัดบัญชี $ 1, 500

ตัวอย่างค่าเสื่อมราคา

แหล่งที่มาที่พบบ่อยที่สุดของหนี้สินภาษีเงินได้รอตัดบัญชีคือค่าเสื่อมราคาซึ่งเป็นกระบวนการที่ บริษัท จัดสรรต้นทุนของสินทรัพย์ สมมติว่า บริษัท ของคุณใช้จ่าย $ 6, 000 สำหรับเครื่องจักรที่จะใช้งานได้สามปีและจ่ายภาษี 30% จากกำไร ภายใต้การบัญชีการเงินปกติคุณจะคิดค่าเสื่อมราคาเครื่อง 2, 000 ดอลลาร์ต่อปีในช่วงสามปีถัดไป ในแต่ละปีงบการเงินของ บริษัท ของคุณ (แต่ไม่จำเป็นต้องขอคืนภาษี) จะแสดงการลดลงของรายได้สุทธิที่ 2, 000 ดอลลาร์และการลดภาษี $ 600

ทีนี้การพูดว่าการบัญชีภาษีช่วยให้ บริษัท ของคุณโหลดค่าเสื่อมราคาได้ดังนั้น บริษัท จึงคิดค่าเสื่อมราคา $ 3, 000 ในปีแรก, 2, 000 ดอลลาร์ในวินาทีและ 1, 000 ดอลลาร์ในปีที่สาม ในปีแรก บริษัท เรียกร้องค่าเสื่อมราคา 3, 000 ดอลลาร์จากการคืนภาษีซึ่งลดภาษีลง $ 900 มันสร้างหนี้สินภาษีรอการตัดบัญชี $ 300 ในงบดุลเพื่อแสดงความแตกต่างระหว่างสิ่งที่ "ควร" ได้จ่ายไปตามงบการเงินและสิ่งที่จ่ายจริง ในปีที่สามสถานการณ์กลับตัวเอง บริษัท จ่ายภาษีเพิ่มอีก $ 300 กว่าที่งบการเงินแสดง "ควร" บริษัท จัดการส่วนต่างด้วยการกำจัดหนี้สินจากงบดุล

ทำความเข้าใจกับแนวคิด

มันจะมีประโยชน์ถ้าคิดถึงภาระภาษีรอการตัดบัญชีเป็นจำนวนเงินที่ บริษัท ได้ "ชำระเงินต่ำกว่า" ภาษีในอดีตจำนวนที่จะต้องทำในอนาคต แต่สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่า บริษัท ไม่ได้จ่ายเงินจริงน้อยเกินไป บริษัท ปฏิบัติตามข้อตกลงด้านภาษีอย่างสมบูรณ์ มันเพิ่งรับรู้ภาระหน้าที่เหล่านั้นในการบัญชีการเงินในตารางเวลาที่แตกต่างจากที่จ่ายในบัญชีภาษี