มูลค่ายุติธรรมเทียบกับ มูลค่าทางบัญชี

งบดุลเป็นงบการเงินที่แสดงถึงสถานะทางการเงินของ บริษัท ในช่วงเวลาที่กำหนด มันแสดงให้เห็นสิ่งที่ บริษัท เป็นเจ้าของสินทรัพย์ สิ่งที่ บริษัท เป็นหนี้หนี้สิน และมูลค่าสุทธิ (ส่วนของเจ้าของ) ความแตกต่างระหว่างสินทรัพย์และหนี้สิน มูลค่ายุติธรรมและมูลค่าทางบัญชีเป็นสองตัวชี้วัดที่ใช้ในการประเมินมูลค่าของสินทรัพย์ในงบดุล

มูลค่าทางบัญชี

มูลค่าทางบัญชีสามารถมีสองข้อกำหนดในการบัญชี ก่อนกำหนดมูลค่าการชำระบัญชีของ บริษัท เช่นเดียวกับในการชำระบัญชีล้มละลาย มูลค่าทางบัญชียังสามารถอ้างอิงถึงค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร สมมติว่า บริษัท หนึ่งซื้ออาคารในราคา $ 1, 000, 000 10 ปีที่แล้วและกำลังคิดค่าเสื่อมราคาของอาคารตามกำหนดเวลา 33, 000 เหรียญสหรัฐต่อปีนานกว่า 30 ปี มูลค่าทางบัญชีของอาคารในวันนี้คือ 667, 000 ดอลลาร์ (1 ล้านดอลลาร์ลบ 333, 000 ดอลลาร์ในค่าเสื่อมราคา)

มูลค่ายุติธรรม

ซึ่งแตกต่างจากอาคารที่ค่อนข้างง่ายในการประเมินค่าทรัพย์สินงบดุลบางอย่างยากที่จะหาปริมาณโดยไม่มีกฎการประเมินค่าที่ปลูกฝังความเชื่อมั่นว่ากระบวนการนั้นเป็นตรรกะและผลลัพธ์นั้นมีเหตุผล กฎสำหรับการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ที่มีปริมาณยากจะอธิบายไว้ใน SFAS 157 ซึ่งเป็นคำชี้แจงจากคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินซึ่งมีผลบังคับใช้ในเดือนกุมภาพันธ์ 2550 SFAS 157 มีวัตถุประสงค์เพื่อขจัดความไม่แน่นอนที่มูลค่าสินทรัพย์ที่ระบุไว้ สอดคล้องกับหลักการบัญชีที่ยอมรับกันโดยทั่วไปหรือ GAAP

SFAS 157

SFAS 157 กำหนดแนวทางในการคำนวณมูลค่ายุติธรรมของสินทรัพย์ตามราคา "ขาย" หรือ "ออก" ในตลาดที่มีการซื้อขาย ในกรณีที่ไม่มีตลาดที่ใช้งาน SFAS 157 อนุญาตให้ บริษัท สร้างสมมติฐานของตัวเองโดยใช้แนวทาง FASB เฉพาะ SFAS 157 จัดกลุ่มสินทรัพย์ออกเป็นสามหมวดหมู่: สินทรัพย์ระดับ 1 ที่มีตลาดที่แอคทีฟและราคาขายที่ตรวจสอบได้; สินทรัพย์ระดับ 2 ที่ไม่มีตลาดที่ใช้งานอยู่และต้องการเทคนิคการสร้างแบบจำลองคอมพิวเตอร์โดยใช้ราคาขายของสินทรัพย์ที่คล้ายกัน และสินทรัพย์ระดับ 3 ซึ่งไม่มีตลาดที่ใช้งานอยู่หรือสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันเพื่อขายเทียบเท่าราคา

การบัญชีมูลค่ายุติธรรม

การบัญชีมูลค่ายุติธรรมกำหนดให้ บริษัท ต้องปรับสินทรัพย์ในเวลาที่เหมาะสมเพื่อสะท้อนราคาตลาดปัจจุบัน การปรับเปลี่ยนนี้เรียกว่า "การทำตลาดสู่ตลาด" บางครั้งอาจส่งผลกระทบต่อ บริษัท ในอุตสาหกรรมที่ผันผวน พิจารณาวิกฤตที่อยู่อาศัยในปี 2551 เมื่อความต้องการของตลาดสำหรับหลักทรัพย์ที่มีการจำนองลดลง บริษัท ที่ถือหลักทรัพย์ที่มีการจดจำนองเนื่องจากสินทรัพย์ระดับ 1 เห็นว่าสินทรัพย์เหล่านั้นลดลงเป็นสินทรัพย์ระดับ 3 ในชั่วข้ามคืน ด้วยเหตุนี้สถาบันการเงินที่ใหญ่ที่สุดของประเทศหลายแห่งจึงต้องทำการลดสินทรัพย์จำนวนมาก (การลดมูลค่า) เพื่อให้สอดคล้องกับ SFAS 157 ในทางกลับกันการลดส่วนของผู้ถือหุ้นในสถาบันการเงินหลายแห่งเนื่องจากส่วนของเจ้าของเท่ากับสินทรัพย์ลบหนี้สิน

ความเกี่ยวข้องของการบัญชีมูลค่ายุติธรรมกับผู้บริโภค

การบัญชีมูลค่ายุติธรรมส่งผลกระทบต่อผู้บริโภคทั่วไปในหลาย ๆ ด้าน ตัวอย่างเช่นพิจารณาการเข้าถึงเครดิต Federal Deposit Insurance Corporation ต้องการให้ธนาคารดำรงเงินกองทุนขั้นต่ำ (ส่วนของเจ้าของ) ต่อสินทรัพย์รวมในอัตราร้อยละ 4 สินทรัพย์ของธนาคารส่วนใหญ่เป็นเงินให้สินเชื่อแก่ลูกค้าธนาคาร สำหรับทุก ๆ $ 100 ธนาคารให้กับผู้บริโภคจะต้องมี $ 4 ในส่วนของเจ้าของในงบดุล เมื่อธนาคารต้องทำเครื่องหมายจำนองเพื่อการตลาดในปี 2551 มันลดมูลค่าสินทรัพย์และส่วนของเจ้าของซึ่งจำกัดความสามารถของธนาคารหลายแห่งในการปล่อยสินเชื่อให้กับผู้บริโภคสำหรับการจำนองและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของผู้บริโภค