ผลกระทบของการขายที่ดินระหว่าง บริษัท ต่อกำไรสุทธิรวมคืออะไร?

เมื่อกลุ่มของธุรกิจตั้งแต่สองธุรกิจขึ้นไปต้องรายงานผลประกอบการทางการเงินตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือ GAAP นั้นจำเป็นต้องตัดการขายระหว่าง บริษัท ในระหว่างกระบวนการรวมบัญชี การกำจัดการขายที่ดินระหว่างกันมีผลทันทีต่อจำนวนของกำไรสุทธิรวมที่รายงานในงบกำไรขาดทุน รายการตัดออกที่จำเป็นอาจส่งผลกระทบต่อรายได้สุทธิรวมในอนาคตหากขายที่ดินให้กับบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้อง

แนวคิดพื้นฐาน

การขายระหว่าง บริษัท หมายถึงธุรกรรมประเภทใด ๆ ระหว่างสองธุรกิจที่เป็นสมาชิกของกลุ่มรวมเดียวกันเช่นระหว่าง บริษัท แม่และ บริษัท ย่อยแห่งหนึ่ง เนื่องจาก บริษัท เหล่านี้รายงานตัวเลขรายได้สุทธิแบบรวมเดียว GAAP จึงต้องการตัดกำไรและขาดทุนทั้งหมดที่เกิดจากธุรกรรมระหว่าง บริษัท เพื่อให้แน่ใจว่ารายได้สุทธินั้นแม่นยำที่สุดเท่าที่จะทำได้ บริษัท สามารถจัดการกับรายได้ของพวกเขาทำให้เข้าใจผิดนักลงทุนและเจ้าหนี้ในปัจจุบันและอนาคต

ผลกระทบต่อรายได้สุทธิก่อนรวม

ในช่วงเวลาของการขายที่ดินทั้งผู้ขายและผู้ซื้อบัญชีสำหรับการทำธุรกรรมราวกับว่ามันถูกป้อนเข้ากับธุรกิจที่ไม่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท แม่จ่ายเงิน 100, 000 ดอลลาร์สำหรับที่ดินที่ขายให้กับ บริษัท ย่อยในราคา 250, 000 ดอลลาร์ บริษัท แม่บันทึกกำไรจากการขาย $ 150, 000 ซึ่งจะเพิ่มรายได้สุทธิ $ 150, 000 ถ้าไม่ตัดออก อย่างไรก็ตาม บริษัท ย่อยที่ซื้อที่ดินจะรายงานการได้มาในงบดุลด้วยมูลค่าตามบัญชีเท่ากับมูลค่า 250, 000 ดอลลาร์ การเพิ่มขึ้นของมูลค่าตามบัญชีของที่ดินไม่มีผลกระทบทันทีต่อผลกำไรในปัจจุบัน แต่การไม่ทำธุรกรรมระหว่าง บริษัท สามารถส่งผลกระทบต่อความถูกต้องของรายได้รวมในอนาคต

กำจัดการขายที่ดินในระหว่างการรวม

บริษัท มักจะตั้งค่าสถานะการขายประเภทนี้เป็นธุรกรรมระหว่าง บริษัท ในบัญชีของพวกเขาเพื่อให้สามารถระบุได้ในระหว่างการรวมบัญชีหลังจากปีบัญชีสิ้นสุดลง เพื่อกำจัดกำไร $ 150, 000 จากการขายที่ดินระหว่างกัน บริษัท แม่จะต้องทำการขจัดรายการเพื่อให้รายได้สุทธิรวมไม่รวมกำไร: กำไรจากการขายที่ดินระหว่าง บริษัท จะถูกบันทึกเป็นเดบิต $ 150, 000 และที่ดิน บัญชีมีเครดิต $ 150, 000 โดยการหักกำไรที่เกิดขึ้นระหว่างกัน บริษัท แม่ได้ทำการลบธุรกรรมออกจากงบการเงินรวมอย่างมีประสิทธิภาพราวกับว่าธุรกรรมนั้นไม่เคยเกิดขึ้น

ผลกระทบต่อรายได้สุทธิในอนาคต

ส่วนที่สองของการขจัดรายการบันทึกประจำวันนี้คือเครดิต $ 150, 000 ที่ลดมูลค่าตามบัญชีของที่ดินทำให้มั่นใจได้ว่างบดุลรวมมีความถูกต้อง การให้เครดิตบัญชีที่ดินลดมูลค่าตามบัญชีของสินทรัพย์ลง 150, 000 ดอลลาร์ ดังนั้นงบดุลรวมจึงรายงานค่าใช้จ่ายเดิมที่ 100, 000 ดอลลาร์แทนที่จะเป็น 250, 000 ดอลลาร์ การขจัดมูลค่าตามบัญชีที่สูงขึ้นเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ารายได้สุทธิในอนาคตไม่ได้สะท้อนถึงการทำธุรกรรมระหว่าง บริษัท เนื่องจากกำไรหรือขาดทุนที่อาจเกิดขึ้นในปีที่ขายที่ดินคือความแตกต่างระหว่างราคาขายและงบดุลของสินทรัพย์ ราคา.