สมุดรายวันวิธีการบันทึกส่วนได้เสียมีอะไรบ้างที่บันทึกโดย บริษัท แม่?

วิธีส่วนได้เสียเป็นวิธีสำหรับ บริษัท แม่หรือนักลงทุนเพื่อบัญชีสำหรับการซื้อหุ้นใน บริษัท อื่นผู้ลงทุน นักลงทุนใช้วิธีส่วนได้เสียเมื่อพวกเขามีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญ แต่ไม่ได้ควบคุมการลงทุนทั้งหมด โดยค่าเริ่มต้นนักลงทุนมีอิทธิพลอย่างมีนัยสำคัญหากพวกเขาเป็นเจ้าของร้อยละ 20 ถึง 50 ของหุ้นลงคะแนนของผู้ลงทุน

ซื้อ

นักลงทุนจองการซื้อหุ้นในราคาที่จ่ายสำหรับหุ้น สมมติว่าในวันที่ 1 มกราคม XYZ Corp. ซื้อหุ้น 25% ของ International Widget มูลค่าตลาดของหุ้นคือ $ 60 ล้าน แต่ XYZ จ่าย $ 125 ล้าน ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม 65 ล้านดอลลาร์เกิดจากมูลค่าทางบัญชีของอุปกรณ์ของ IW 30 ล้านดอลลาร์และค่าความนิยม 35 ล้านดอลลาร์ รายการบันทึกประจำวันเปิดตัวเดบิตการลงทุนใน IW สำหรับ $ 125 ล้านและเครดิตเงินสดสำหรับจำนวนเดียวกัน XYZ บันทึกการจ่ายเงินส่วนเกิน 65 ล้านดอลลาร์ แต่ไม่ได้สร้างรายการบันทึกรายวันจนถึงสิ้นปีเมื่อ XYZ ตัดจำหน่ายส่วนหนึ่งของจำนวนเงินส่วนเกิน

ค่าตัดจำหน่าย

ในวันที่ 31 ธันวาคม XYZ จะต้องตัดจำหน่ายส่วนหนึ่งส่วนที่เกินทุนที่จ่ายสำหรับหุ้น IW จากจำนวนเงินที่เกิน 65 ล้านดอลลาร์นั้นจะต้องตัดจำหน่ายเพียง 30 ล้านดอลลาร์ที่เกิดจากอุปกรณ์ที่ไม่ได้ประเมินมูลค่า ไม่มีการตัดจำหน่ายค่าความนิยม สมมติว่า XYZ ใช้ค่าตัดจำหน่ายแบบเส้นตรงเป็นเวลา 10 ปีโดยไม่มีมูลค่าซาก ค่าตัดจำหน่ายประจำปี $ 3 ล้านช่วยลดรายได้ XYZ ที่ได้รับจาก IW และลดมูลค่าตามบัญชีของการลงทุน รายการบันทึกจะหักส่วนของบัญชีรายได้ใน IW Income 3 ล้านดอลลาร์และเครดิตบัญชีสินทรัพย์ลงทุนใน IW 3 ล้านดอลลาร์ XYZ บันทึกรายการบันทึกประจำปีนี้ซ้ำทุก ๆ ปีในช่วงเก้าปีที่เหลือโดยถือว่ามันไม่ได้ขายหุ้นใน IW ก่อนหน้านั้น

เงินได้

IW มีรายได้สุทธิ 60 ล้านดอลลาร์ในปีนี้ XYZ ต้องรับรู้ 25 เปอร์เซ็นต์ของตัวเลขนั้นหรือ 15 ล้านเหรียญสหรัฐในฐานะรายได้และเป็นการเพิ่มมูลค่าตามบัญชีของ IW บัญชีรายวันเดบิตการลงทุนใน IW สำหรับ $ 15 ล้านบาทและเครดิตส่วนของรายได้ IW ด้วยจำนวนเดียวกัน XYZ ยังได้รับเงินปันผล 2 ล้านดอลลาร์จาก IW รายการบันทึกเดบิตเงินสดและเครดิตการลงทุนใน IW สำหรับ $ 2 ล้าน เป็นการลดมูลค่าตามบัญชีของ IW เนื่องจากเงินปันผลเป็นผลตอบแทนจากการลงทุน IW บันทึก 10 ล้านดอลลาร์ในรายได้ที่ครอบคลุมอื่น ๆ เนื่องจากอัตราแลกเปลี่ยนที่ดี เพื่อบันทึกส่วนแบ่งของ บริษัท ณ สิ้นปี XYZ จะหักการลงทุนใน IW 2.5 ล้านดอลลาร์และให้เครดิตจำนวนเดียวกันกับบัญชีทุนสะสมรายได้อื่น ๆ ที่ครอบคลุม

การขาย

ห้าปีต่อมา XYZ ตัดสินใจขายหุ้นครึ่งหนึ่งใน IW โดยในเวลานี้มูลค่าตามบัญชีของ IW เพิ่มขึ้นเป็น 300 ล้านดอลลาร์และมูลค่าตลาดของหุ้นอยู่ที่ 350 ล้านดอลลาร์ เนื่องจากเป็นวันที่ 1 มกราคมจึงไม่มีรายได้สำหรับปีใหม่ XYZ บันทึกการหักบัญชีเป็นเงินสดจำนวน 175 ล้านดอลลาร์สำหรับการขายหุ้น IW ครึ่งหนึ่ง เครดิตประกอบไปด้วย 150 ล้านดอลลาร์สำหรับการลงทุนใน IW และ 25 ล้านดอลลาร์เพื่อรับกำไรจากการขายเงินลงทุน เนื่องจาก XYZ ไม่มีอิทธิพลต่อ IW อย่างมีนัยสำคัญอีกต่อไปมูลค่าทางบัญชีที่เหลืออยู่ของ $ 150 ล้านจะกลายเป็นตัวเลขต้นทุนสำหรับการลงทุนภายใต้วิธีราคาทุนหรือวิธีมูลค่ายุติธรรมของการบัญชี ไม่มีรายการบันทึกประจำวันที่จำเป็นในการบันทึกการเปลี่ยนแปลงนี้ในวิธีการทางบัญชี