FIFO และ LIFO จะกระทบภาษีรายได้อย่างไร

วิธีการคิดต้นทุนสินค้าคงคลังที่ บริษัท ของคุณใช้มีผลกระทบโดยตรงต่อ "ต้นทุนขายสินค้า" ซึ่งเป็นค่าใช้จ่าย ยิ่งคุณรายงานค่าใช้จ่ายสูงเท่าใดรายได้สุทธิของคุณก็จะยิ่งต่ำลงและทำให้ภาระภาษีรายได้ของคุณลดลงด้วย โดยทั่วไปวิธีการคิดต้นทุนสินค้าคงคลัง FIFO จะสร้างรายได้สุทธิที่สูงขึ้นและทำให้ภาระภาษีสูงกว่าวิธี LIFO

อัตราเงินเฟ้อและสินค้าคงคลัง

ในช่วงเวลาของภาวะเงินเฟ้อ บริษัท มักจะปิดท้ายด้วยผลิตภัณฑ์ในสินค้าคงคลังของพวกเขาที่เหมือนกัน แต่มีราคาที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่นสมมติว่าคุณเป็นเจ้าของร้านขายของชำ ในเดือนพฤษภาคมคุณซื้อขวดซอสมะเขือเทศจากผู้จัดจำหน่ายในราคาขายส่งที่ $ 1.10 ต่ออัน ในเดือนมิถุนายนบางส่วนของขวด $ 1.10 ยังคงอยู่ในสินค้าคงคลังเมื่อคุณซื้อซอสมะเขือเทศชุดถัดไปของคุณ แต่ราคาขายส่งตอนนี้ไปถึง $ 1.15 ต่อขวด ขวดเหมือนกัน สิ่งนี้จะสร้างปัญหาเมื่อคุณขายซอสมะเขือเทศหนึ่งขวดเนื่องจากคุณต้องรวมค่าใช้จ่ายของขวดนั้นเข้ากับต้นทุนการขายสินค้าของคุณหรือค่าใช้จ่าย COGS คุณต้องตัดสินใจว่าคุณขายขวด "เก่า" ซึ่งในกรณีนี้ COGS ของคุณคือ $ 1.10 หรือขวด "ใหม่" ซึ่งในกรณีนี้คือ $ 1.15

LIFO และ FIFO

การติดตามรายการสินค้าคงคลังแต่ละรายการในทางปฏิบัตินั้นไม่สามารถทำได้เมื่อรายการนั้นเหมือนกันเช่นขวดซอสมะเขือเทศ ดังนั้น บริษัท มักจะตั้งนโยบายสมมติว่าเมื่อขายสินค้ารายการที่ออกมาจากสินค้าคงคลังนั้นเป็นรายการที่เก่าแก่ที่สุดหรือใหม่ที่สุด ในกรณีเดิม บริษัท ใช้วิธี "เข้าก่อนออกก่อน" หรือ FIFO ในกรณีหลังใช้ "เข้าก่อนออกก่อน" หรือ LIFO

ผลกระทบต่อค่าใช้จ่าย

สมมติว่าคุณมีซอสมะเขือเทศ 100 ขวดในสินค้าคงคลัง 50 ที่คุณซื้อมาราคาขายส่ง $ 1.10 ในเดือนพฤษภาคมและอีก 50 ที่คุณซื้อในราคา $ 1.15 ในเดือนมิถุนายน และบอกราคาของซอสมะเขือเทศที่มีราคาอยู่ที่ $ 2 ต่อขวด เมื่อคุณขายซอสมะเขือเทศขวดหนึ่งคุณบันทึกรายรับได้ $ 2 หากคุณใช้ FIFO คุณจะรายงานค่าใช้จ่าย COGS จำนวน $ 1.10 รายงานผลกำไรจากการขายของคุณจะเป็น 90 เซ็นต์และตอนนี้คุณจะมี 99 ขวดในสินค้าคงคลัง - 49 ที่ราคา $ 1.10 และ 50 ที่ราคา $ 1.15 หากคุณใช้ LIFO ค่าใช้จ่าย COGS ของคุณจะอยู่ที่ $ 1.15 กำไรที่รายงานของคุณจะเท่ากับ 85 เซนต์และคุณมีสินค้าคงคลัง 99 ขวด แต่จะมี 50 ขวดในหนังสือที่ $ 1.10 และ 49 จะเป็น หนังสือที่ $ 1.15

การจ่ายภาษี

ในระยะยาว - และบ่อยครั้งที่แม้แต่ในระยะสั้น - ราคาสูงขึ้นมากกว่าตก ตราบใดที่ราคาสูงขึ้นการใช้ FIFO จะสร้างผลกำไรที่ยิ่งใหญ่กว่ารายได้สุทธิที่มากขึ้นและในทางกลับกันการเรียกเก็บภาษีที่มากขึ้น สิ่งสำคัญที่ควรทราบคือ "กำไร" ไม่ใช่สิ่งเดียวกับกระแสเงินสด คุณได้ชำระเงินไปแล้วสำหรับซอสมะเขือเทศ สิ่งที่เป็นปัญหาคือระยะเวลาที่คุณรายงานต้นทุนเป็นค่าใช้จ่าย ธุรกิจไม่ได้เก็บภาษีจากกระแสเงินสด มันเก็บภาษีจากกำไร

ใช้งานได้ทั้งคู่

หาก FIFO นำไปสู่ภาษีที่สูงขึ้นใคร ๆ ก็ถามว่าทำไมธุรกิจถึงใช้มัน คำตอบคือธุรกิจต้องการให้สามารถแสดงผลกำไรที่ใหญ่ที่สุดที่เป็นไปได้ในงบการเงินที่พวกเขาให้แก่นักลงทุนผู้ให้กู้และอื่น ๆ นั่นคือเหตุผลที่ Internal Revenue Service อนุญาตให้ธุรกิจใช้ LIFO สำหรับการบัญชีภาษีของพวกเขาแม้ว่าพวกเขาจะใช้ FIFO ในงบการเงินของพวกเขา อย่างไรก็ตามหาก บริษัท ทำเช่นนั้นแถลงการณ์ของ บริษัท จะต้องมีเชิงอรรถที่แสดงมูลค่าของสินค้าคงคลังที่คำนวณภายใต้ LIFO