กระแสเงินสดวิธีโดยตรงและเจ้าหนี้การค้า

บริษัท ใช้งบการเงิน - งบกำไรขาดทุนงบดุลและงบกระแสเงินสด - เพื่อติดตามและประเมินผลการดำเนินงานและการเงิน จากการสำรวจโดยสถาบัน CPAs แห่งสหรัฐอเมริกาในปี 2009 มีเพียง 5 ใน 500 บริษัท ที่ใช้วิธีการโดยตรงในการจัดทำงบกระแสเงินสด นี่เป็นเพราะความซับซ้อนในการติดตามที่เกี่ยวข้องกับวิธีการโดยตรง กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับธนบัตรที่ต้องชำระจะปรากฏในส่วนของกิจกรรมดำเนินงานและกิจกรรมจัดหาเงิน

วิธีการที่กำหนดโดยตรง

ซึ่งแตกต่างจากวิธีทางอ้อมซึ่งใช้ข้อมูลจากงบกำไรขาดทุนและทำการปรับเพื่อหาจำนวนเงินสดที่ใช้วิธีการโดยตรงจะแสดงเฉพาะกิจกรรมที่มีผลต่อกระแสเงินสด หากรายการหรือกิจกรรมไม่มีผลกระทบต่อกระแสเงินสดรายการนั้นจะไม่ปรากฏที่ใด ๆ ในงบกระแสเงินสด ในส่วนการดำเนินงานของงบกระแสเงินสดวิธีการโดยตรงจะรายงานการรับเงินสดและการจ่ายเงินสด เงินสดรับประกอบด้วยเงินสดที่เรียกเก็บจากลูกค้าและเงินปันผลและจำนวนดอกเบี้ยที่ได้รับ การจ่ายเงินสด ได้แก่ เงินสดที่จ่ายให้พนักงาน, เงินสดที่จ่ายให้ผู้ขายและการจ่ายดอกเบี้ยและภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง กระแสเงินสดสุทธิเท่ากับความแตกต่างระหว่างการรับเงินสดและการจ่ายเงินสด

เจ้าหนี้การค้า

เจ้าหนี้ตั๋วเงินเกี่ยวข้องกับสินเชื่อธนาคารระยะสั้นหรือตั๋วสัญญาใช้เงินและปรากฏในงบดุลของ บริษัท เป็นหนี้สินระยะสั้นในจำนวนเงินต้นที่ต้องชำระ ในขณะที่ บริษัท จ่ายเงินตามตั๋วเงินจำนวนที่แสดงในงบดุลจะลดลง ตั๋วเงินจ่ายคล้ายกับเจ้าหนี้และได้รับการปฏิบัติเช่นเดียวกันในส่วนปฏิบัติการของงบกระแสเงินสด ในงบกระแสเงินสดนักบัญชีบันทึกการจ่ายเงินสดใด ๆ ที่ทำกับเงินต้นในส่วนการเงิน ในส่วนนี้นักบัญชียังบันทึกการรับเงินสดใหม่ใด ๆ จากบันทึกย่อระยะสั้นใหม่หรือเงินกู้ที่ บริษัท เข้าสู่ ภายใต้วิธีการจัดทำงบกระแสเงินสดโดยตรง บริษัท จะบันทึกจำนวนดอกเบี้ยที่จ่ายในตั๋วสัญญาใช้เงินแยกต่างหากในส่วนปฏิบัติการ

ตัวอย่างของการทำงาน

สมมติว่า XYZ Services ใช้วิธีการโดยตรงในการจัดทำงบกระแสเงินสด ในส่วนการดำเนินงานของงบกระแสเงินสด XYZ จะแสดงการรับเงินสดจากลูกค้า 200, 000 ดอลลาร์, เงินสด 117, 000 ดอลลาร์ที่จ่ายให้ผู้ขายและผู้ขายและเงินสด 3, 000 ดอลลาร์จ่ายเป็นดอกเบี้ยในตั๋ว การหักเงินสดจากการรับเงินสดให้เงินสดทั้งหมดที่เกิดจากการดำเนินงาน 80, 000 ดอลลาร์ ในส่วนการจัดหาเงินทุนของงบกระแสเงินสด XYZ Services แสดงเงิน 20, 000 ดอลลาร์ในการชำระเงินต้นในตั๋วเงินที่ต้องชำระ

อธิบายกระบวนการกระทบยอดแล้ว

ภายใต้วิธีทางอ้อมงบกระแสเงินสดจะเชื่อมโยงกับงบกำไรขาดทุนและงบดุล อย่างไรก็ตามภายใต้วิธีโดยตรงงบกระแสเงินสดไม่มีการเชื่อมโยงที่ชัดเจนกับงบกำไรขาดทุน ในการเชื่อมโยงรายได้สุทธิจากงบกำไรขาดทุนของ บริษัท กับเงินสดสุทธิที่ บริษัท สร้างขึ้นนักบัญชีของ บริษัท จะต้องใช้กระบวนการปรับและการกระทบยอด อย่างไรก็ตามเนื่องจากบันทึกที่เพิ่มขึ้นหรือลดลงซึ่งเป็นเจ้าหนี้ที่มีการบันทึกไว้ในส่วนปฏิบัติการแล้วนักบัญชีไม่ได้ทำการปรับปรุงบันทึกที่ต้องชำระในระหว่างการกระทบยอดนี้