ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีภายนอกในการตรวจจับการทุจริตในระหว่างการตรวจสอบ

หลังจากการล่มสลายของ บริษัท เช่น Enron และ WorldCom การมุ่งเน้นในปี 2011 นั้นอยู่ที่ผู้ตรวจสอบบัญชีเพื่อค้นหาความผิดก่อนที่พวกเขาจะตีหน้าหนังสือพิมพ์ การมีส่วนร่วมในการพึ่งพาผู้ตรวจสอบคือข้อความของพระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley 2002 การกระทำนี้ทำให้การควบคุมบัญชีมีความรัดกุมและควบคุมบทบาทของผู้ตรวจสอบภายในและภายนอก เนื่องจากการกระทำนี้ผู้สอบบัญชีภายนอกจึงเพิ่มความรับผิดชอบในการตรวจจับและการรายงานการทุจริต

Sarbanes-Oxley

การลงนามในกฎหมาย Sarbanes-Oxley Act (SOX) ในปี 2545 ได้เปลี่ยนวิธีการที่ บริษัท ค้าขายสาธารณะรายงานผลประกอบการของพวกเขา การกระทำนี้มุ่งที่จะทำให้ บริษัท ต้องรับผิดชอบต่อข้อมูลที่ทำให้เข้าใจผิดในรายงานทางการเงินของพวกเขา ภายใต้พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley Act บริษัท มหาชนต้องจ้างทีมตรวจสอบภายนอกเพื่อตรวจสอบขั้นตอนการบัญชีและงบการเงิน นอกจากนี้ยังมีการแบ่งแยกหน้าที่ตรวจสอบภายในและภายนอก ก่อนที่จะมีการกระทำนี้ บริษัท บางแห่งสามารถว่าจ้างผู้ตรวจสอบภายนอกที่ทำสัญญาของพวกเขาเพื่อดำเนินการตรวจสอบภายใน มาตรา 404 แห่งพระราชบัญญัตินี้กำหนดหน้าที่และความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี

ความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชีในการตรวจจับและการรายงานการทุจริต

ภายใต้พระราชบัญญัติ Sarbanes-Oxley Act บริษัท มหาชนแต่ละแห่งควรมีคณะกรรมการตรวจสอบที่กำกับดูแลและควบคุมความสมบูรณ์ของการรายงานทางการเงินภายใน บริษัท คณะกรรมการนี้ยังดูแลผู้สอบบัญชีทั้งภายในและภายนอก เมื่อพบหลักฐานของการฉ้อโกงบัญชีผู้สอบบัญชีภายนอกจะต้องสื่อสารสิ่งที่ค้นพบของเธอไปยังคณะกรรมการหรือหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ ภายในองค์กร ผู้ตรวจสอบภายนอกยังรายงานการค้นพบของกระบวนการที่อาจทำให้ บริษัท เสี่ยงต่อการถูกฉ้อโกง ภายใต้พระราชบัญญัติผู้สอบบัญชีไม่สามารถช่วยในการสร้างขั้นตอนหรือแนวทางปฏิบัติใหม่สำหรับ บริษัท พวกเขาจะต้องรักษาระยะห่างจากมืออาชีพและสามารถเสนอความคิดเห็นและการประเมินผลของระบบปัจจุบันเท่านั้น

ประเภทของการทุจริตทางบัญชี

การเปิดเผยที่พบบ่อยที่สุดของผู้ตรวจสอบการทุจริตคือข้อผิดพลาดในการรับรู้รายได้ การรับรู้รายได้เป็นการรายงานรายได้ที่ บริษัท ได้รับ บริษัท บางแห่งอาจรายงานรายได้ที่ไม่ได้รับอย่างสมบูรณ์โดยไม่ได้ตั้งใจซึ่งเกิดขึ้นในกรณีที่การชำระเงินเป็นงวดประจำปีและ บริษัท รายงานรายได้ล่วงหน้าทั้งหมด การรายงานที่ถูกต้องจะรับรู้หรือรายงานรายได้มากกว่าหนึ่งปี ผู้สอบบัญชียังพบหลักฐานการทุจริตในการประมาณการบัญชีเจ้าหนี้และประมาณการทางบัญชีอื่น ๆ การค้นพบบางอย่างไม่เป็นการหลอกลวง แต่อาจนำไปสู่ข้อผิดพลาดทางบัญชีหรือทำให้ บริษัท ตกอยู่ในความเสี่ยงเช่นการทำหน้าที่ทางบัญชีที่ทับซ้อนกัน ตัวอย่างเช่นบุคคลที่สร้างเงินฝากธนาคารไม่ควรยอดเงินในใบแจ้งยอดธนาคาร

วิธีตรวจจับการฉ้อโกง

ผู้ตรวจสอบภายนอกจะตรวจสอบรายการบันทึกประจำวันและสัมภาษณ์นักบัญชีของ บริษัท เกี่ยวกับขั้นตอนการเปิดเผยความเสี่ยงที่อาจเกิดขึ้น พวกเขาจะได้พบกับฝ่ายจัดการเพื่อทำความเข้าใจขั้นตอนและทดสอบขั้นตอนเหล่านั้นเพื่อให้สอดคล้องกับ SOX พวกเขายังทบทวนธุรกรรมขนาดใหญ่หรือผิดปกติหรือรายการบันทึกประจำวันที่เกิดขึ้นนอกขอบเขตธุรกิจปกติ ผู้ตรวจสอบยังมั่นใจว่ามีการควบคุมที่เหมาะสมเพื่อป้องกันความเป็นไปได้ของการฉ้อโกง