US GAAP และร้อยละของวิธีการเสร็จสิ้น

โดยปกติสัญญาก่อสร้างและวิศวกรรมจะใช้อัตราร้อยละของวิธีการดำเนินการเพื่อรับรู้รายได้ ภายใต้หลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับในสหรัฐอเมริกา PCM เป็นวิธีการที่เหมาะสำหรับการทำบัญชีตามสัญญาและ GAAP จะกำหนดเงื่อนไขและข้อ จำกัด จำนวนหนึ่งเมื่อมีการใช้งาน GAAP ยังอนุญาตวิธีการทำสัญญาที่เสร็จสมบูรณ์ซึ่งผู้รับเหมาไม่รับรู้ค่าใช้จ่ายหรือรายได้จนกว่าสัญญาจะเสร็จ

ภาพรวม PCM

PCM กำหนดเวลาที่ผู้รับเหมาควรเรียกเก็บเงินจากลูกค้าเมื่อสัญญาดำเนินไป วิธีนี้ใช้กับรายได้ที่ได้รับและต้นทุนของรายได้ที่ได้รับในแต่ละสัญญา โดยปกติแล้ว PCM จะใช้เมื่อสัญญาครอบคลุมหลายปีภาษี วิธีการนี้ให้การวัดรายได้ที่ถูกต้องอย่างสมเหตุสมผลและช่วยให้มีรายได้และภาษีตลอดระยะเวลาของสัญญา ในการจ้าง PCM สัญญาจะต้องอธิบายถึงวิธีการกำหนด "ปัจจัยความสมบูรณ์" ซึ่งกำหนดรายได้ที่ผู้รับเหมาได้รับจนถึงจุดนั้น รายได้ที่ได้รับและต้นทุนของรายได้เหล่านี้เท่ากับปัจจัยความสำเร็จเท่ากับจำนวนรายได้ตามสัญญาและต้นทุนทั้งหมดตามลำดับ GAAP ไม่อนุญาตให้ผู้รับเหมากำหนดรายได้จากการรับเงินสด

ข้อกำหนดสำหรับการใช้งาน

คณะกรรมการการบัญชีมาตรฐานทางการเงินผู้พิทักษ์ US GAAP ได้ออกกฎเกี่ยวกับการบัญชีตามสัญญาในประมวลมาตรฐานการบัญชี 605-35 GAAP กำหนดให้มีองค์ประกอบบางอย่างเพื่อใช้ PCM สิ่งเหล่านี้รวมถึงการมีสัญญาผูกพันที่มีสิทธิบังคับใช้เช่นสิทธิของผู้รับเหมาในการวางภาระเมื่อลูกค้าไม่ชำระเงิน GAAP ต้องการข้อสมมติฐานว่าทั้งผู้รับเหมาและลูกค้าจะปฏิบัติตามข้อผูกพันของพวกเขา องค์ประกอบที่สำคัญอีกประการหนึ่งคือความสามารถของผู้รับเหมาในการประมาณการที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับต้นทุนและความคืบหน้าของสัญญา ในการวัดความก้าวหน้าไปสู่ความสำเร็จ - กล่าวอีกนัยหนึ่งว่าปัจจัยความสำเร็จ - ภายใต้ PCM สัญญาสามารถพึ่งพาค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นความพยายามที่ใช้ไปหรือการส่งมอบหน่วย

วิธีราคาต่อต้นทุน

GAAP อนุญาตให้มีการรับรู้รายได้ตามวิธีต้นทุนต่อราคา แต่เฉพาะในบางแอปพลิเคชันรวมถึงโครงการก่อสร้าง ในวิธีนี้ปัจจัยความสมบูรณ์เท่ากับต้นทุนโครงการที่เกิดขึ้นแล้วหารด้วยต้นทุนโครงการโดยประมาณทั้งหมด ผู้รับเหมาควรละเว้นต้นทุนการเริ่มต้นที่ไม่เกี่ยวข้องกับประสิทธิภาพของสัญญา ตัวอย่างเช่นผู้รับเหมาไม่นับค่าใช้จ่ายในการซื้อและจัดเก็บวัสดุที่ไซต์งานจนกว่าจะมีการใช้วัสดุจริงในโครงการ อย่างไรก็ตามสัญญาสามารถนับรวมกับค่าใช้จ่ายล่วงหน้าในการติดตั้งวัสดุหรือชุดประกอบที่ไม่ซ้ำกันเพื่อใช้ในโครงการเฉพาะเท่านั้น

วิธีใช้ความพยายาม

GAAP ช่วยให้ผู้รับเหมาสามารถคำนวณปัจจัยความสมบูรณ์ตามจำนวนงานที่เกิดขึ้นหารด้วยจำนวนงานทั้งหมดโดยประมาณ การวัดการทำงานรวมถึงชั่วโมงแรงงานดอลลาร์แรงงานชั่วโมงเครื่องและปริมาณวัสดุ ผู้รับเหมาจะต้องรวมชั่วโมงแรงงานของผู้รับเหมาช่วงในการคำนวณจำนวนชั่วโมงแรงงานทั้งหมด หากในตอนต้นของสัญญาผู้รับเหมาไม่สามารถประมาณเวลาผู้รับเหมาช่วงที่ต้องการได้ควรใช้มาตรการอื่น

วิธีการส่งมอบหน่วย

GAAP ชอบวิธีการส่งหน่วยเป็นวิธีการคำนวณปัจจัยความสมบูรณ์เพราะเป็นวิธีการวัดโดยตรงและตรวจสอบได้ง่าย สัญญาการผลิตสามารถวัดความสำเร็จตามหน่วยที่ผลิตหรือหน่วยที่ส่งมอบหารด้วยจำนวนหน่วยทั้งหมดที่ต้องมีสัญญา วิธีการส่งหน่วยเป็นวิธีการ "เอาท์พุท" หากสัญญาไม่สามารถกำหนดความคืบหน้าตามผลผลิตได้ GAAP อนุญาตให้ใช้วิธี "อินพุต" ที่ขึ้นอยู่กับต้นทุนหรือความพยายาม ไม่ว่าจะเลือกวิธีใด GAAP ต้องการให้ผู้รับเหมาใช้วิจารณญาณในการปรับการวัดอินพุตหรือเอาต์พุตให้เหมาะสมกับสถานการณ์

หมายเหตุเกี่ยวกับภาษี

GAAP และ Internal Revenue Service ไม่เห็นด้วยกับทุกแง่มุมของเปอร์เซ็นต์ของวิธีการทำให้สมบูรณ์ ภายใต้ GAAP คุณรายงานกำไรของงวดตามรายได้ที่ได้รับลบด้วยต้นทุนของรายได้เหล่านี้โดยใช้การวัดอินพุตหรือเอาต์พุตที่เหมาะสม กรมสรรพากรอนุญาตให้ผู้รับเหมาหักค่าใช้จ่ายตามที่เกิดขึ้นซึ่งอาจอยู่ในช่วงเวลาที่แตกต่างจากที่คำนวณโดยใช้วิธี GAAP ดังนั้นกำไรโครงการ GAAP และ IRS อาจแตกต่างกันในระยะเวลาของสัญญาแม้ว่าพวกเขาควรตรงกับในตอนท้ายของโครงการ