เทียบกับ GAAP MACRS

งบการเงินของ บริษัท เช่นงบกำไรขาดทุนรายงานกระแสเงินสดและงบดุลทั้งหมดใช้หลักการบัญชีที่ยอมรับกันทั่วไปหรือ GAAP เป็นพื้นฐานสำหรับรูปแบบของพวกเขา บริษัท คาดว่าจะคำนวณค่าเสื่อมราคาประจำปีโดยใช้วิธีที่กำหนดโดย GAAP อย่างไรก็ตาม บริษัท ยังสามารถใช้วิธีอื่นเพื่อกำหนดค่าเสื่อมราคาในแบบฟอร์มภาษีได้ วิธีนี้เรียกว่าระบบการกู้คืนค่าใช้จ่ายเร่งแก้ไขหรือ MACRS ช่วยให้ บริษัท สามารถเร่งประมาณการค่าเสื่อมราคาและได้รับการหักภาษี

หน้าที่ของค่าเสื่อมราคา GAAP

บริษัท ที่วางแผนที่จะติดตั้งสินทรัพย์ถาวรเช่นเครื่องจักรกลหนักหรืออุปกรณ์การผลิตต้องเข้าใจว่าสินทรัพย์จะมีมูลค่าลดลงตราบใดที่สินทรัพย์ยังคงใช้งานอยู่ บริษัท ต้องเลือกวิธีการบัญชีที่ต้องการใช้เพื่อกู้คืนต้นทุนของค่าเสื่อมราคานั้น กฎของ GAAP ระบุว่าสินทรัพย์นั้นคิดค่าเสื่อมราคาตามอายุการใช้งานที่คาดว่าจะได้รับ อย่างไรก็ตาม บริษัท สามารถตัดค่าเสื่อมราคาออกได้หลายวิธี

ตัวอย่างของค่าเสื่อมราคา GAAP

วิธี "เส้นตรง" เป็นวิธี GAAP ที่ใช้กันมากที่สุดในการคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ของ บริษัท วิธีนี้ใช้ความแตกต่างระหว่างมูลค่าของสินทรัพย์ใหม่และมูลค่าซากที่คาดหวังจากนั้นหารจำนวนดังกล่าวตามจำนวนปีในอายุการให้ประโยชน์ ตัวอย่างเช่นหากสินทรัพย์ใหม่มีมูลค่า $ 25, 000 มูลค่าซากที่คาดว่าจะได้ $ 5, 000 และอายุการใช้งาน 20 ปีวิธีเส้นตรงจะคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่ $ 1, 000 ต่อปี

หน้าที่ของค่าเสื่อมราคา MACRS

เนื่องจากปกติอายุภาษีของสินทรัพย์ถาวรจะสั้นกว่าอายุการใช้งานที่มีประโยชน์กฎของ MACRS กำหนดให้ บริษัท ใช้ประมาณการอายุการใช้งานที่ระบุในรหัสภาษีเพื่อคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร อายุภาษีที่ระบุจะแตกต่างกันไปตามประเภทสินทรัพย์ที่แตกต่างกันตั้งแต่สามถึงห้าปีสำหรับอุปกรณ์ก่อสร้างและสูงสุด 30 ปีสำหรับอสังหาริมทรัพย์และอาคาร โครงสร้างภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้เพื่อให้ บริษัท ได้รับค่าเสื่อมราคาแบบเร่งด่วนโดยมีจุดประสงค์เพื่อกระตุ้นการเติบโตทางเศรษฐกิจผ่านการลงทุน

ตัวอย่างของค่าเสื่อมราคา MACRS

ภายใต้ MACRS บริษัท จะต้องใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาที่แตกต่างกันสำหรับสินทรัพย์ประเภทต่างๆ สำหรับเครื่องจักรกลหนัก MACRS กำหนดให้ บริษัท กำหนดอายุการเสียภาษีที่ 10 ปีและใช้วิธีการ "ลดลงสองเท่า" วิธีการนี้คิดค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ร้อยละ 20 ของมูลค่า ณ จุดเริ่มต้นของแต่ละปีภาษี ตัวอย่างเช่นสินทรัพย์ที่มีมูลค่าทางบัญชีเริ่มต้นที่ $ 25, 000 จะถูกคิดค่าเสื่อมราคาร้อยละ 20 ในปีแรกสำหรับค่าเสื่อมราคา $ 5, 000 ในปีหน้ามูลค่าทางบัญชีเริ่มต้นของสินทรัพย์คือ $ 20, 000 บริษัท สามารถรับค่าเสื่อมราคาได้ 20 เปอร์เซ็นต์หรือ $ 4, 000