ผลกระทบของการปลดหนี้ต่อการคืนภาษีนิติบุคคล

บางครั้ง บริษัท ประสบปัญหาทางการเงิน บริษัท บางแห่งสามารถแก้ไขปัญหาและปรับโครงสร้างหนี้โดยตรงกับผู้ให้กู้และเจ้าหนี้ คนอื่น ๆ จะต้องยื่นฟ้องล้มละลายเพื่อเปลี่ยนแปลงสภาพทางการเงินของพวกเขา เมื่อผู้ให้กู้หรือเจ้าหนี้ยกหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วนของ บริษัท บริษัท จะต้องรวมหนี้ที่ได้รับการให้อภัยเป็นรายได้เว้นแต่ บริษัท จะล้มละลายหรือล้มละลาย

การปลดภาระหนี้หรือการให้อภัย

โดยทั่วไปเมื่อ บริษัท ดำเนินการจัดการชำระหนี้กับเจ้าหนี้หรือผู้ให้กู้ส่วนใด ๆ ของหนี้ที่ลดลงจากการชำระบัญชีจะถือว่าเป็นการปลดหรือให้การปลดหนี้ สรรพากรบริการพิจารณาจำนวนเงินที่ถูกปล่อยออกมาหรือให้อภัยเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี เนื่องจาก บริษัท ได้รับเงินหรือจำนวนเทียบเท่าในผลิตภัณฑ์หรือบริการ แต่ไม่ต้องจ่ายคืนอีกต่อไปจำนวนดังกล่าวจึงกลายเป็นรายได้

ตัวอย่าง

สมมติว่า Cup Corporation เป็นหนี้เงินกู้ 200, 000 ดอลลาร์สำหรับเงินกู้ระยะยาวและซัพพลายเออร์ 50, 000 ดอลลาร์สำหรับสินค้าคงคลัง ผู้ให้กู้ปรับโครงสร้างหนี้ให้เป็นเงื่อนไขการชำระเงินที่ยาวขึ้นและยอดเงินที่น้อยกว่า $ 150, 000 นอกจากนี้ซัพพลายเออร์ตกลงที่จะรับคืนสินค้าคงคลังที่ขายไม่ออกทั้งหมดบวก $ 10, 000 หรือเทียบเท่ากับการจ่ายเงิน $ 40, 000 การลดเงินกู้ของผู้ให้กู้จาก $ 200, 000 เป็น $ 150, 000 ปล่อยหนี้ $ 50, 000; การลดซัพพลายเออร์จาก $ 50, 000 เป็น $ 40, 000 ปล่อย $ 10, 000 The Cup Corporation ตระหนักถึง $ 60, 000 ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีเพิ่มเติมเนื่องจากหนี้ที่ได้รับการอภัยจากการคืนภาษี

ข้อยกเว้นการล้มละลาย

ประมวลรัษฎากรภายในมาตรา 108 อนุญาตให้มีข้อยกเว้นสองประการสำหรับกฎการชำระหนี้ / รายได้ที่ต้องเสียภาษี - การล้มละลายและการล้มละลาย หาก บริษัท ได้ยื่นฟ้องและอยู่ในระหว่างการล้มละลายกรมสรรพากรจะแยกรายได้การให้อภัยหนี้ทั้งหมดจากรายได้ที่ต้องเสียภาษี หาก บริษัท มีหนี้สินล้นพ้นกรมสรรพากรจะแยกรายได้จากการให้อภัยหนี้ทั้งหมดจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีจนถึงจำนวนล้มละลาย กรมสรรพากรพิจารณา บริษัท ล้มละลายเมื่อหนี้สินของมันเกินมูลค่าตลาดยุติธรรมของสินทรัพย์ของตนทันทีก่อนที่ผู้ให้กู้หรือเจ้าหนี้ปล่อยหนี้ บริษัท สามารถใช้แผ่นงานการล้มละลายในเอกสารเผยแพร่ 4681 เพื่อคำนวณระดับการล้มละลายและตรวจสอบการยกเว้นและรวมจำนวนหนี้การให้อภัย

ตัวอย่างการล้มละลาย

ผลิตภัณฑ์ LMN มีสินทรัพย์ที่มีมูลค่าตลาดยุติธรรมที่ 2 ล้านดอลลาร์และหนี้สิน 2.4 ล้านดอลลาร์ทำให้ บริษัท มีหนี้สินเพิ่มขึ้น 400, 000 ดอลลาร์ บริษัท ทำสัญญาการออกกำลังกายทั่วไปกับผู้ให้กู้และเจ้าหนี้ทั้งหมดเพื่อลดหนี้สินรวมลง 25% เหลือ 1.8 ล้านดอลลาร์ หากการออกกำลังกายมีการลดหนี้สินรวมเป็น 2 ล้านเหรียญสหรัฐซึ่งเป็นระดับที่แน่นอนของสินทรัพย์ของ LMN LMN ก็ไม่จำเป็นต้องเรียกร้องหนี้ที่ได้รับการยกหนี้ใด ๆ เป็นรายได้ อย่างไรก็ตามเนื่องจากการลดลงถึง 1.8 ล้านเหรียญสหรัฐนั้นสูงกว่าสินทรัพย์ 200, 000 ดอลลาร์ผลิตภัณฑ์ LMN จึงต้องอ้างสิทธิ์ $ 200, 000 เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี