ปัญหา FIFO & LIFO ในการบัญชีสินค้าคงคลัง

ภายใต้หลักการบัญชีที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปและรหัสภาษีของสหรัฐอเมริกา บริษัท อาจเลือกที่จะใช้สมมติฐานการไหลของต้นทุนสินค้าคงคลัง FIFO หรือ LIFO FIFO ซึ่งหมายถึงการเข้าก่อนเข้าก่อนออกเป็นครั้งแรกสมมติว่าต้นทุนของสินค้าที่เข้าสู่สินค้าคงคลังก่อนเป็นคนแรกที่ได้รับการชำระบัญชีต้นทุนบัญชีสินค้าที่ขาย LIFO หรือเข้าก่อนออกก่อนสันนิษฐานว่ารายการล่าสุดที่เข้าสู่สินค้าคงคลังเป็นรายการแรกที่ต้องชำระบัญชี เนื่องจากทั้งสองวิธีมีข้อดีข้อเสียการเข้าใจจุดแข็งและจุดอ่อนเหล่านี้สามารถช่วยให้คุณเลือกสมมติฐานการไหลของต้นทุนที่เหมาะสมสำหรับธุรกิจของคุณ

ข้อกำหนดด้านกฎหมายภาษี

ในขณะที่ทั้ง LIFO และ FIFO ได้รับอนุญาตภายใต้ประมวลรัษฎากรภายในกฎหมายภาษีกำหนดว่าถ้าใช้ LIFO เพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีก็ต้องใช้สำหรับการรายงานทางการเงินเช่นกัน สำหรับบาง บริษัท สิ่งนี้สามารถพิสูจน์ได้ว่าลำบาก ในช่วงเวลาของราคาที่สูงขึ้น บริษัท ที่ใช้ LIFO ลดภาระภาษี อย่างไรก็ตาม บริษัท เหล่านี้ยังลดรายได้สุทธิ สิ่งนี้อาจทำให้ บริษัท ล้มเหลวในการทำกำไรขั้นต่ำภายใต้ข้อตกลงเงินกู้หรือล้มเหลวในการคาดการณ์ของนักวิเคราะห์

การรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ

ในเขตอำนาจศาลต่างประเทศหลายแห่ง LIFO ไม่ใช่วิธีการบัญชีที่ได้รับอนุญาตสำหรับสินค้าคงคลัง สำหรับ บริษัท ที่กำลังพิจารณาการขยายตัวในต่างประเทศอาจมีผลกระทบอย่างมากต่อการรายงานทางการเงิน ตัวอย่างเช่นสมมติว่า บริษัท ใช้ LIFO เพื่อวัตถุประสงค์ด้านหนังสือและภาษีในสหรัฐอเมริกา แต่กำลังพิจารณาขยายไปยังประเทศที่ไม่อนุญาต LIFO ในกรณีนี้ บริษัท จะต้องเก็บบันทึกชุดสินค้าหนึ่งชุดเพื่อรายงานตาม LIFO สำหรับกฎหมายภาษีของสหรัฐอเมริกาและการรายงานทางการเงินในประเทศและอีกชุดหนึ่งสำหรับการรายงานระหว่างประเทศ นี่มันยุ่งยากและแพง

เลเยอร์ LIFO

เมื่อต้นทุนสินค้าคงคลังเปลี่ยนแปลงเนื่องจากการเข้าก่อนออกก่อนก็หมายความว่าต้นทุนของผลิตภัณฑ์แรกในนั้นยังเป็นต้นทุนของการออกผลิตภัณฑ์สุดท้าย LIFO แบบเลเยอร์ เลเยอร์ LIFO เป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ไม่เคยถูกชำระจากสินค้าคงคลังและถูกเก็บไว้ที่ค่าใช้จ่ายที่ผิดปกติเนื่องจาก บริษัท ไม่เคยใช้สินค้าคงคลังทั้งหมดในมืออย่างสมบูรณ์ ตัวอย่างเช่น บริษัท ที่ใช้วิธี LIFO ซึ่งก่อตั้งขึ้นในปี 2443 และมีสินค้า 100 รายการอยู่ในมือเสมอจะนำสินค้านั้นไปขายที่ต้นทุนในหนังสือของ บริษัท ในราคาเดิมที่ 1900 เนื่องจากการไหลเวียนของสินค้าไม่จำเป็นต้องตรงกับการบัญชีเลเยอร์สามารถสร้างได้แม้ว่ารายการจริงที่บันทึกทางบัญชีจะอ้างถึงขายเมื่อหลายปีก่อน

การชำระ LIFO

ผลที่ตามมาของการมีปัญหาการฝังรากลึกของ LIFO คือเมื่อเลเยอร์ถูกชำระบัญชีต้นทุนผลิตภัณฑ์ของ บริษัท จะดุ้งดิ้งและบางครั้งก็ลดลงอย่างมาก นี่คือดาบสองคม รายได้สุทธิเพิ่มขึ้นกำไรของ บริษัท ที่สูงขึ้น แต่ก็ทำให้ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้เพิ่มขึ้นเช่นกัน หาก บริษัท โดยไม่ได้ตั้งใจลงไปในชั้นต้นทุนที่ต่ำกว่ามากผลกระทบทางภาษีอาจรุนแรง